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会计

中国开放市场使审计机构备受关注

海外投资者正在向中国企业注入资金,加上一系列会计丑闻,促使中国证监会加大力度对中国会计行业进行整顿。

中国监管机构对于跟审计行业中的火灾打交道已习以为常。

近年来,多家上市企业的财务文件在办公室大火中神秘被毁。在其他一些涉嫌欺诈的案件中,还出现过多年审计文件遭窃或是随被盗车辆被带走的情况。

但如今,一系列涉及数十亿美元的企业丑闻和中国最大审计机构之一面临的困境,都渐渐加大了中国证监会(CSRC)的压力,促使其对中国会计行业进行整顿。这一整改行动的导火索是中国证监会7月开始对中国第三大会计师事务所瑞华会计师事务所(Ruihua Certified Public Accountants)展开的一项调查。此前,瑞华的客户之一康得新(Kangde Xin)被发现在几年内合计虚增利润约120亿元人民币(合18亿美元)。

此次整改行动格外紧迫,原因是目前外国投资者正向中国企业注入资金。指数供应商MSCI决定在其广受关注的新兴市场基准指数中纳入越来越多的A股,此举预计会吸引至多1000亿美元资金流入中国内地企业。

“中国非常希望吸引外国资本,无论是在债券市场还是在股票市场,而中国企业急需资本。”总部位于纽约的会计师事务所麦楷博平(Marcum Bernstein & Pinchuk)地区共同管理合伙人德鲁•伯恩斯坦(Drew Bernstein)表示,“我认为,(监管机构)已经意识到,要吸引这些资本,可靠的审计是必要的。”

对瑞华进行的调查已波及整个中国资本市场,监管机构已暂停审批至少20家瑞华客户的IPO申请。瑞华没有回应记者的多次置评请求。

这起丑闻于今年5月首次爆发,当时,高分子材料制造商康得新称该公司120亿元人民币的银行存款不翼而飞。中国证监会随后对康德新进行的一项调查发现,该公司在过去4年中虚增的利润数额与该款项数额大致相当,这引发了对瑞华的调查。

瑞华官网显示,2017年,该公司拥有逾9000名员工,与300多家上市公司有合作。瑞华声称,中国一些最大的国有集团是它的客户,如电力供应商国家电网(State Grid)。

此次对中国国内审计行业的审查,与中国上一波会计丑闻形成了鲜明对比。上一次丑闻的核心是在美国和加拿大上市的中国企业,与四大会计师事务所——安永(EY)、普华永道(PwC)、德勤(Deloitte)和毕马威(KPMG)——的审计工作有关。

在那期间,从2011年开始,逾100家中国企业在纽约被摘牌,多家会计师事务所被处以罚款。例如,安永因与嘉汉林业(Sino-Forest)在2011年倒闭相关的事情支付了800万美元罚款。嘉汉林业是一家在加拿大上市的中国企业,被指控存在会计违规。

“四大在上次事件中得到了一个不佳的口碑,但中国的(会计师)事务所尚未因重大国内会计丑闻见识过那种阵势的冲击。”德安华(Kroll)大中华区商业情报和调查负责人何越(Violet Ho)表示,“(会计师事务所的)人不了解未来更大的声誉风险会是什么样子。”

十多年来,中国企业确实经历了一些奇怪的、甚至滑稽的会计事件。2011年至2017年间,包括山田绿色资源(Yamada Green Resources)和中国纸业(China Paper)在内的几家陷入困境的公司,在离奇的火灾事故中突然失去了他们的财务文件。

著名的一起事件是,2015年,中国动物保健品(China Animal Healthcare)在接受法务审计的中途丢失了5年的财务报表。当时,该公司表示,一辆载着这些文件的卡车被盗。2009年,峻煌生化科技(China Sun BioChem)的关键文件也遭遇了类似的命运。

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